7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yürürlüğe Girdi

7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“Torba Kanun”), 26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Torba Kanun, Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu başta olmak üzere pek çok vergi kanununda önemli değişiklikler yapmıştır.

Bu kapsamda, Torba Kanunu ile yapılan önemli düzenlemeler ana başlıkları ile aşağıdaki şekilde özetlenebilir:

Son Dönem (4. Dönem) Geçici Vergi Beyannamelerinin Kaldırılması

Mevcut uygulamada gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri üçer aylık kazançları üzerinden vergi ödemektedir. Mükellefler geçici vergiyi, üçer aylık dönemler halinde yılda 4 defa beyanname vermek suretiyle beyan etmekte olup; son dönem geçici vergi beyannamesinin 17 Şubat’a kadar verilmesi gerekir.

Torba Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca dördüncü dönem geçici vergi beyannamesi kaldırılmıştır. Bu kapsamda, mükellefler yılın ilk dokuz ayı için üçer aylık dönemler dahilinde toplamda üç geçici vergi beyannamesi verecek.

Yıllık Gelir Vergisi Ödeme Süresi

Torba Kanun uyarınca yıllık beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi, Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Yeniden Değerleme Uygulaması

Torba Kanun ile enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönemlerde mükelleflerin tercihine bağlı olarak bilançolarında bulunan amortismana tabi iktisadi kıymetlerini ve bunlar üzerinden ayrılmış olup bilançolarının pasifinde gösterilen amortismanları yeniden değerlemeye tabi tutma imkânı getirildi. 

Varlık Yönetim Şirketlerindeki Vergi İstisnaları

Torba Kanun ile Varlık Yönetim Şirketlerine kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince uygulanan damga vergisi, harç ve KKDF istisnası sürekli hale getirilmiş ve söz konusu şirketlere tanınan BSMV istisnası kaldırılmıştır.

Pişmanlıkla Beyan

Mevcut durumda, mükellef adına bir vergi incelemesi devam ederken ilgili mükellefin pişmanlıkla beyanname vermesi mümkün bulunmuyordu. Torba Kanun ile mükelleflere haklarında devam etmekte olan vergi incelemesinin ilgili olduğu vergi türünden farklı vergi türü için pişmanlıkla beyanname verilebilmesine olanak sağlanmıştır.

Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer

Torba Kanun ile yapılan değişiklik ile vergi incelemesinin genel kural olarak dairede yapılması esasına geçilmiştir. Bununla birlikte, mükellef ve vergi sorumlusunun talep etmesi ve iş yerinin müsait olması halinde inceleme iş yerinde de yapılabilecektir.

Nakdi Sermaye Artışında İndirim

Kurumların nakdi sermaye artışında uygulanan %50 indirim oranı, Torba Kanun ile nakdi sermaye artışlarının yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için %75 olarak belirlenmiştir.

Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi

Vergiye uyumlu mükellef indiriminden yararlanmak isteyen mükellefler için geçerli olan şartlardan biri, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması olarak belirtilmektedir.

Torba Kanun ile belirtilen süre içerisinde haklarında “tarhiyat yapılmamış olması koşulu”, yapılan tarhiyatların kesinleşmesi şartına bağlanmaktadır. Ayrıca, mükellef adına kesinleşen tarhiyatların, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan indirim tutar üst sınırının %1’ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş olmayacaktır.

Şüpheli Alacaklar

Torba Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca yapılan protesto veya yazılı talebe rağmen bir defadan fazla istenen ancak ödenmeyen 3.000 TL’nin altındaki alacaklar için takip veya dava açmaya gerek olmadan şüpheli alacaklar karşılığı ayrılabilecektir.

Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Uzlaşma Kapsamına Alınması

5.000 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları Torba Kanun ile yeniden uzlaşma kapsamına alınmıştır.

Konaklama Vergisi

1 Ocak 2022 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülen konaklama vergisinin yürürlük tarihi, 1 Ocak 2023 olarak belirlenmiştir.

Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar için Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası

İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir. İstisnadan faydalanılabilmesi için (i) Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması, (ii) tüm hasılatın bu banka hesabı aracılığıyla elde edilmesi gerekir. Bankalar bu hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapacaktır.

Anılan Torba Kanun’un tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.