7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yürürlüğe Girdi

% 0

7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“Torba Kanun”), 26.10.2021 tarih ve 31640 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Torba Kanun, Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu başta olmak üzere pek çok vergi kanununda önemli değişiklikler yapmıştır.

Bu kapsamda, Torba Kanunu ile yapılan önemli düzenlemeler ana başlıkları ile aşağıdaki şekilde özetlenebilir:

Son Dönem (4. Dönem) Geçici Vergi Beyannamelerinin Kaldırılması

Mevcut uygulamada gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri üçer aylık kazançları üzerinden vergi ödemektedir. Mükellefler geçici vergiyi, üçer aylık dönemler halinde yılda 4 defa beyanname vermek suretiyle beyan etmekte olup; son dönem geçici vergi beyannamesinin 17 Şubat’a kadar verilmesi gerekir.

Torba Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca dördüncü dönem geçici vergi beyannamesi kaldırılmıştır. Bu kapsamda, mükellefler yılın ilk dokuz ayı için üçer aylık dönemler dahilinde toplamda üç geçici vergi beyannamesi verecek.

Yıllık Gelir Vergisi Ödeme Süresi

Torba Kanun uyarınca yıllık beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi, Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Yeniden Değerleme Uygulaması

Torba Kanun ile enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönemlerde mükelleflerin tercihine bağlı olarak bilançolarında bulunan amortismana tabi iktisadi kıymetlerini ve bunlar üzerinden ayrılmış olup bilançolarının pasifinde gösterilen amortismanları yeniden değerlemeye tabi tutma imkânı getirildi. 

Varlık Yönetim Şirketlerindeki Vergi İstisnaları

Torba Kanun ile Varlık Yönetim Şirketlerine kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince uygulanan damga vergisi, harç ve KKDF istisnası sürekli hale getirilmiş ve söz konusu şirketlere tanınan BSMV istisnası kaldırılmıştır.

Pişmanlıkla Beyan

Mevcut durumda, mükellef adına bir vergi incelemesi devam ederken ilgili mükellefin pişmanlıkla beyanname vermesi mümkün bulunmuyordu. Torba Kanun ile mükelleflere haklarında devam etmekte olan vergi incelemesinin ilgili olduğu vergi türünden farklı vergi türü için pişmanlıkla beyanname verilebilmesine olanak sağlanmıştır.

Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer

Torba Kanun ile yapılan değişiklik ile vergi incelemesinin genel kural olarak dairede yapılması esasına geçilmiştir. Bununla birlikte, mükellef ve vergi sorumlusunun talep etmesi ve iş yerinin müsait olması halinde inceleme iş yerinde de yapılabilecektir.

Nakdi Sermaye Artışında İndirim

Kurumların nakdi sermaye artışında uygulanan %50 indirim oranı, Torba Kanun ile nakdi sermaye artışlarının yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için %75 olarak belirlenmiştir.

Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi

Vergiye uyumlu mükellef indiriminden yararlanmak isteyen mükellefler için geçerli olan şartlardan biri, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması olarak belirtilmektedir.

Torba Kanun ile belirtilen süre içerisinde haklarında “tarhiyat yapılmamış olması koşulu”, yapılan tarhiyatların kesinleşmesi şartına bağlanmaktadır. Ayrıca, mükellef adına kesinleşen tarhiyatların, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl için geçerli olan indirim tutar üst sınırının %1’ini aşmaması durumunda bu şart ihlal edilmiş olmayacaktır.

Şüpheli Alacaklar

Torba Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca yapılan protesto veya yazılı talebe rağmen bir defadan fazla istenen ancak ödenmeyen 3.000 TL’nin altındaki alacaklar için takip veya dava açmaya gerek olmadan şüpheli alacaklar karşılığı ayrılabilecektir.

Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Uzlaşma Kapsamına Alınması

5.000 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları Torba Kanun ile yeniden uzlaşma kapsamına alınmıştır.

Konaklama Vergisi

1 Ocak 2022 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülen konaklama vergisinin yürürlük tarihi, 1 Ocak 2023 olarak belirlenmiştir.

Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar için Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası

İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir. İstisnadan faydalanılabilmesi için (i) Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması, (ii) tüm hasılatın bu banka hesabı aracılığıyla elde edilmesi gerekir. Bankalar bu hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapacaktır.

Anılan Torba Kanun’un tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

Bu makalenin tüm hakları saklıdır. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın bu makale kullanılamaz, çoğaltılamaz, kopyalanamaz, yayımlanamaz, dağıtılamaz veya başka bir suretle yayılamaz. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın oluşturulan içerikler takip edilmekte olup, hak ihlalinin tespiti halinde yasal yollara başvurulacaktır.

Diğer İçerikler

Hukuki Gelişmeler
Bazı Vergi Kanunlarında Önemli Değişiklikler İçeren 7394 Sayılı Kanun Yayımlandı

15 Nisan 2022 tarih ve 31810 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7394 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde...

Vergi Hukuku 21.04.2022
Hukuki Gelişmeler
Enflasyon Düzeltmesinin Ertelenmesi ile Kur Korumalı Mevduatlardan Elde Edilen Gelirlerine İlişkin Kurumlar Vergisi İstisnasını Düzenleyen 7352 Sayılı Kanun Yayımlandı

29 Ocak 2022 tarih ve 31734 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun...

Vergi Hukuku 03.02.2022
Hukuki Gelişmeler
Bazı Vergi Beyannamelerinin Verilme Süresi Uzatıldı

25 Ocak 2022 tarihli ve VUK-138/2022-1 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (“Sirküler”) ile, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, (i) Katma Değer Vergisi, (ii) Damga Vergisi ve (iii) Muhtasar ve Prim Hizmet beyannamelerinin verilme ve...


Vergi Hukuku 25.01.2022
Hukuki Gelişmeler
Bazı Binek Otomobillerin Özel Tüketim Vergisi Oranları ve ÖTV Matrahında Değişiklik Yapıldı

Bazı Binek Otomobillerin Özel Tüketim Vergisi Oranları ve ÖTV Matrahında Değişiklik Yapıldı

Vergi Hukuku 31.08.2020
Hukuki Gelişmeler
Özel Okul ve Üniversitelerde Verilen Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı %1’e İndirildi

Özel Okul ve Üniversitelerde Verilen Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı %1’e İndirildi

Vergi Hukuku 31.08.2020
Hukuki Gelişmeler
Sahte Belge Düzenleme Riski Yüksek Olan Mükelleflerin Mükellefiyetinin Terkin Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Yayımlandı

Sahte Belge Düzenleme Riski Yüksek Olan Mükelleflerin Mükellefiyetinin Terkin Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Yayımlandı

Vergi Hukuku 7.10.2020
Hukuki Gelişmeler
7256 Sayılı Kanun ile Getirilen Varlık Barışı Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi

7256 Sayılı Kanun ile Getirilen Varlık Barışı Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 17.11.2020
Hukuki Gelişmeler
7256 Sayılı Kanun’un Vergi Borçlarının Yapılandırılmasına İlişkin Düzenlemeleri Yürürlüğe Girdi

7256 Sayılı Kanun’un Vergi Borçlarının Yapılandırılmasına İlişkin Düzenlemeleri Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 17.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Şirketlerin Kendi Hisselerini İktisabında Vergilendirmeye İlişkin Düzenlemeler Getirildi

Şirketlerin Kendi Hisselerini İktisabında Vergilendirmeye İlişkin Düzenlemeler Getirildi

Vergi Hukuku 17.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Usul ve Esaslar, 1 Seri No’lu Genel Tebliğ ile Belirlendi

Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Usul ve Esaslar, 1 Seri No’lu Genel Tebliğ ile Belirlendi

Vergi Hukuku 27.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Varlık Barışına İlişkin Usul ve Esaslar Belirlendi

Varlık Barışına İlişkin Usul ve Esaslar Belirlendi

Vergi Hukuku 30.11.2020
Hukuki Gelişmeler
2020 Yılına İlişkin Yeniden Değerleme Oranı %9,11 Olarak Belirlendi

2020 Yılına İlişkin Yeniden Değerleme Oranı %9,11 Olarak Belirlendi

Vergi Hukuku 30.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti 2021 Yılında Başlıyor

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti 2021 Yılında Başlıyor

Vergi Hukuku 11.12.2020
Hukuki Gelişmeler
Ülke Bazlı Raporun Gönderim Süresi Uzatıldı

Ülke Bazlı Raporun Gönderim Süresi Uzatıldı

Vergi Hukuku 22.12.2020
Hukuki Gelişmeler
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre Uzatıldı

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre Uzatıldı

Vergi Hukuku 23.12.2020
Hukuki Gelişmeler
2021 Yılında Her Bir Kâğıt İçin Uygulanacak Damga Vergisi Üst Sınırı Belirlendi

2021 Yılında Her Bir Kâğıt İçin Uygulanacak Damga Vergisi Üst Sınırı Belirlendi

Vergi Hukuku 29.12.2020
Hukuki Gelişmeler
2021 Yılında Uygulanacak Ücret ve Ücret Dışındaki Gelirlere İlişkin Gelir Vergisi Tarifeleri Açıklandı

2021 Yılında Uygulanacak Ücret ve Ücret Dışındaki Gelirlere İlişkin Gelir Vergisi Tarifeleri Açıklandı

Vergi Hukuku 30.12.2020
Hukuki Gelişmeler
Değerli Konut Vergisine İlişkin Usul ve Esasları Belirleyen Tebliğ Yayımlandı

Değerli Konut Vergisine İlişkin Usul ve Esasları Belirleyen Tebliğ Yayımlandı

Vergi Hukuku 18.01.2021
Hukuki Gelişmeler
Özel İletişim Vergisi Oranı %10’a Yükseltildi

Özel İletişim Vergisi Oranı %10’a Yükseltildi

Vergi Hukuku 1.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Kentsel Dönüşümde KDV %1’e Düşürüldü

Kentsel Dönüşümde KDV %1’e Düşürüldü

Vergi Hukuku 1.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Elektrikli Otomobillerin ÖTV Oranları Artırıldı

Elektrikli Otomobillerin ÖTV Oranları Artırıldı

Vergi Hukuku 2.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Teknokent ve Ar-Ge Merkezlerine İlişkin Vergisel Düzenlemeler

Teknokent ve Ar-Ge Merkezlerine İlişkin Vergisel Düzenlemeler

Vergi Hukuku 4.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Oranı Artırıldı

Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Oranı Artırıldı

Vergi Hukuku 4.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Finansman Gider Kısıtlaması Geri Geldi

Finansman Gider Kısıtlaması Geri Geldi

Vergi Hukuku 5.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Özel İletişim Vergisinin Gider Olarak Dikkate Alınması

Özel İletişim Vergisinin Gider Olarak Dikkate Alınması

Vergi Hukuku 5.03.2021
Hukuki Gelişmeler
2020 Yılında Elde Edilen Ücret Gelirlerinin Beyanı

2020 Yılında Elde Edilen Ücret Gelirlerinin Beyanı

Vergi Hukuku 25.03.2021
Hukuki Gelişmeler
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliğinde Değişiklik

Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliğinde Değişiklik

Vergi Hukuku 8.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Kurumlar Vergisi Oranı Artırıldı

Kurumlar Vergisi Oranı Artırıldı

Vergi Hukuku 22.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi 1 Ay Uzatıldı

Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi 1 Ay Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı

Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı

Vergi Hukuku 30.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri uzatıldı-I

Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri uzatıldı

Vergi Hukuku 3.05.2021
Hukuki Gelişmeler
Bazı Akaryakıt Ürünlerinin ÖTV Tutarları Artırıldı

Bazı Akaryakıt Ürünlerinin ÖTV Tutarları Artırıldı

Vergi Hukuku 20.05.2021
Hukuki Gelişmeler
18 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Tebliği Yayımlandı

18 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Tebliği Yayımlandı

Vergi Hukuku 25.05.2021
Hukuki Gelişmeler
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 31 Temmuz'a Uzatıldı

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 31 Temmuz'a Uzatıldı

Vergi Hukuku 2.06.2021
Hukuki Gelişmeler
7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Yürürlüğe Girdi

7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 9.06.2021
Hukuki Gelişmeler
Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi Yeniden Uzatıldı

Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi Yeniden Uzatıldı

Vergi Hukuku 22.06.2021
Hukuki Gelişmeler
Varlık Barışına İlişkin Bildirim Süresi Uzatıldı

Varlık Barışına İlişkin Bildirim Süresi Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.06.2021
Hukuki Gelişmeler
Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Bazı Kişilere Getirilen “Gerçek Faydalanıcı Bilgisi” Bildirme Zorunluluğu

Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Bazı Kişilere Getirilen “Gerçek Faydalanıcı Bilgisi” Bildirme Zorunluluğu

Vergi Hukuku 13.07.2021
Hukuki Gelişmeler
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 30 Eylül 2021’e Uzatıldı

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 30 Eylül 2021’e Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.07.2021
Hukuki Gelişmeler
Gayrimenkul Kiralamalarında Tevkifat Oran İndirimlerinin Süresi 30 Eylül’e Kadar Uzatıldı

Gayrimenkul Kiralamalarında Tevkifat Oran İndirimlerinin Süresi 30 Eylül’e Kadar Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.07.2021
Hukuki Gelişmeler
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Bölge ve Merkezler Dışında Geçirdikleri Sürelerin Oranında Değişiklik Yapıldı

Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Bölge ve Merkezler Dışında Geçirdikleri Sürelerin Oranında Değişiklik Yapıldı

Vergi Hukuku 19.10.2021
Hukuki Gelişmeler
7341 Sayılı Kanun ile Getirilen Vergisel Düzenlemeler

7341 Sayılı Kanun ile Getirilen Vergisel Düzenlemeler

Vergi Hukuku 9.11.2021

Yaratıcı hukuk çözümleri için iletişime geçin.