Bazı Vergi Kanunlarında Önemli Değişiklikler İçeren 7394 Sayılı Kanun Yayımlandı
15 Nisan 2022 tarih ve 31810 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7394 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“7394 sayılı Kanun”) ile bazı vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapıldı.
7394 sayılı Kanun kapsamındaki esaslı düzenlemeler aşağıda şekildedir:
Finans Sektöründe Yeni Kurumlar Vergisi Oranı
7394 sayılı Kanun m. 25 ile; bankalar, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerin kurum kazançları üzerinden alınacak kurumlar vergisi oranı, 2023 yılı vergilendirme dönemi kurum kazançlarına uygulanmak üzere %25’e yükseltildi.
Kurumlar vergisi oran değişikliği, ilgili kurumların 01.07.2022 tarihinden itibaren vermesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2022 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için de uygulanacak.
Ayrıca belirtmek gerekir ki, finans sektöründe uygulanması öngörülen %25 oranındaki yeni kurumlar vergisi oranının, düzenlemenin lafzı sebebiyle, sadece 2023 yılı için geçerli olacağı yönünde bir tartışma mevcuttur.
Sermaye Tamamlama Fonu
7394 sayılı Kanun m. 23 uyarınca, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu m. 376 kapsamında sermayesinin tamamlanmasına karar verilen şirketlerde, şirket ortakları tarafından sermaye kaybını telafi etmek amacıyla zarar sebebiyle karşılıksız kalan kısmı kapatacak miktarda aktarılan tutarların, kurum kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı düzenlendi.
Söz konusu düzenlemeden önce vergi idaresinin yaklaşımı, vergi kanunlarında bu yönde bir düzenleme bulunmamasına karşın; sermaye tamamlama fonu olarak ödenen bu tutarların kurumlar vergisi ve katma değer vergisine (“KDV”) tabi tutulması gerektiği yönündeydi.
Yatırım fonu katılma paylarının fona iadesi suretiyle elde edilen gelirlere ilişkin istisna
7394 sayılı Kanun m. 22 ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1-a’nın 3. ve 4. alt bentlerinde belirtilen yatırım fonlarından elde edilen kâr paylarına ek olarak, yatırım fonu katılma paylarının fona iadesi suretiyle elde edilen gelirler de kurumlar vergisi istisnası kapsamına alındı.
Ayrıca, belirtilen yatırım fonları katılma belgelerinin borsa rayicine göre değerlenmesinden kaynaklanan değer artış kazançları da kurumlar vergisinden istisna olarak düzenlendi.
Alt yapı gayrimenkul yatırım ortaklıklarının kazançlarının istisna kapsamında yer almaması
7394 sayılı Kanun m. 22 ile, esas faaliyet konusu itibariyle gayrimenkul, gayrimenkul projeleri ve gayrimenkule dayalı haklardan oluşan portföyü işletmek amacıyla kurulanlar dışında kalan şirketlerin kazançları, kurumlar vergisi istisnası kapsamından çıkarıldı. Bu düzenleme uyarınca, alt yapı gayrimenkul yatırım ortaklıklarının kazançları, kurumlar vergisinden istisna tutulmaz.
Söz konusu değişiklik, ilgili kurumların 01.07.2022 tarihinden itibaren vermesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2022 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için de uygulanacak.
Yabancılara yapılan gayrimenkul satışlarındaki KDV istisnası için elde tutma süresi
7394 sayılı Kanun m. 10 ile, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu m. 13/1-i’de yer alan, yabancılara yapılan konut veya iş yeri teslimlerinin KDV istisnasının elde tutma süresine ilişkin önemli bir değişiklik yapıldı. Buna göre, söz konusu istisna kapsamındaki teslimlerde, istisna şartlarından biri olan, alınan konut veya iş yerinin 1 yıl içerisinde elden çıkarılmaması şartındaki 1 yıllık süre 3 yıl olarak değiştirildi. Bu hüküm, 1 Mayıs 2022 tarihinde yürürlüğe girer.
Yukarıda açıklanan diğer hükümler ise, 7394 sayılı Kanun’un yayım tarihinde (15 Nisan 2022) yürürlüğe girer.
7394 sayılı Kanun’un tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.
Bu makalenin tüm hakları saklıdır. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın bu makale kullanılamaz, çoğaltılamaz, kopyalanamaz, yayımlanamaz, dağıtılamaz veya başka bir suretle yayılamaz. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın oluşturulan içerikler takip edilmekte olup, hak ihlalinin tespiti halinde yasal yollara başvurulacaktır.
Diğer İçerikler
28 Nisan 2023 tarihli ve 32174 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu’nun (Danıştay VDDK) 15.02.2023 tarih ve E. 2022/14 K. 2023/2 sayılı ve kararı (Karar) ile asgari ölçüde arsa ve arazi birim değerlerinin tespitine yönelik takdir komisyonu kararlarına karşı emlak vergisi...
2022 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi için son tarih 5 Mayıs 2023’tür. Verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde ihtilaflı olabilecek/haksız olarak ödendiği düşünülen vergiler (örneğin, ek -deprem- vergi ödemesi) varsa ve bu hususlara ilişkin dava açılması düşünülüyorsa...
12 Mart 2023 tarih ve 32130 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7440 sayılı Kanun) ile Ar-Ge ve Tasarım Merkezi ile Teknoloji Geliştirme Bölgeleri dışında teşvik kapsamında çalışılabilecek süreye ilişkin...
12.03.2023 tarih ve 32130 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7440 Sayılı Kanun) ile belirlenen kamu alacaklarının yeniden yapılandırılmasına ilişkin usul ve esaslar düzenlendi...
12 Mart 2023 tarih ve 32130 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7440 sayılı Kanun) m. 20 ile şirket birleşmelerinde “borcun aşağı itelenmesi”ne (“debt push down”) ilişkin yeni vergisel düzenlemeler...
12 Mart 2023 tarih ve 32130 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7440 sayılı Kanun) m.10/27 ile Kahramanmaraş ve çevre illerdeki depremin etkilerinin giderilmesi ve bölgenin kalkınması için kaynak...
18 Ocak 2023 tarih ve 32077 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 546 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Tebliğ) yayımlandı. Anılan Tebliğ uyarınca, anonim, limited, kollektif ve komandit şirketler ile kooperatifler, merkezi Türkiye dışında bulunan ticari işletmelerin Türkiye’deki şubeleri ve dernek veya...
10 Ocak 2023 tarihli ve 32069 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6657 sayılı Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Kesintisi Hakkında Cumhurbaşkanı Kararı (Karar) ile finansal kiralama şirketlerinin yurt dışından sağladıkları kredilerde Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu kesinti oranı %0 olarak belirlendi...
30 Aralık 2022 tarihli ve 32059 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan ilgili genel tebliğler ile 2023 yılında uygulanacak olan bazı vergisel hadler ve sınırlar belirlendi. Bu kapsamda, anılan düzenlemeler...
21 Aralık 2022 tarihli ve 32050 sayılı Resmî Gazete’de 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu (Kanun) m. 21’de yer alan eğlence vergisi nispetlerine ilişkin 6584 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Karar) yayımlandı...
Bilindiği üzere, 24 Kasım 2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 542 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2022 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı, %122,93 olarak belirlenmişti...
14 Aralık 2022 tarih ve 32043 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği (Tebliğ) kapsamında konaklama vergisine ilişkin usul ve esaslar düzenlenir...
30.11.2022 tarihli ve E-85593407-156.06 sayılı Ticaret Bakanlığı Gümrükler Genel Müdürlüğünün idari yazısı ile faturası döviz cinsinden düzenlenen ancak ödemesi Türk Lirası olarak yapılan ithalat işlemlerine ilişkin olarak (i) eşyanın beyan edilecek gümrük kıymeti, (ii) Katma Değer Vergisi (KDV) matrahı...
Vergi Usul Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (Torba Kanun) 26.11.2022 tarihli ve 32025 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Torba Kanun ile 4059 sayılı Finansal İstikrar ile Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun’da (Finansal İstikrar Kanunu) değişiklikler yapıldı...
24 Kasım 2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 542 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Tebliğ) ile 2022 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı, %122,93 olarak belirlendi...
24 Kasım 2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 6417 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Karar) ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun (II) sayılı listesinde yer alan bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi (ÖTV) oranlarına esas olan matrahları yeniden belirlendi...
10 Kasım 2022 tarihli Gelir İdaresi Başkanlığı duyurusu (“Duyuru”) ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre gerçekleştirilen birleşme, devir, tasfiye dönemi, tam bölünme ve nevi değişikliği hallerinde verilmesi gereken kıst dönem kurumlar vergisi beyannamelerinin elektronik ortamda...
9 Kasım 2022 tarihli ve 32008 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“7420 sayılı Kanun”) ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na (“KVK”) “sermaye azaltımında vergileme” başlıklı...
11 Ekim 2022 tarihli ve 31980 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 92 Seri No’lu Gider Vergileri Genel Tebliği (“Tebliğ”) ile sigorta şirketlerince rücu ve sovtaj işlemleri sonucunda lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisi (“BSMV”) yönünden vergilendirilmesine...
09 Ağustos 2022 tarih ve 31918 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Seri No.lu Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (“Varlık Barışı Tebliği”) ile, 7417 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik...
05 Temmuz 2022 tarih ve 31887 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7417 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“7417 Sayılı Kanun”) ile, nakdi sermaye artırımlarında faiz indirimi uygulamasına ilişkin önemli bir...
05 Temmuz 2022 tarih ve 31887 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7417 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu...
05 Temmuz 2022 tarih ve 31887 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7417 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“7417 Sayılı Kanun”) ile Varlık Barışı düzenlemesi getirildi.
28 Haziran 2022 tarih ve 31880 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik ile vergi incelemelerinde uygulanan bazı kurallara ilişkin önemli değişiklikler yapıldı...
28 Haziran 2022 tarihli ve 31880 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 5752 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Türk Lirası mevduat hesaplarından elde edilen faizler ile katılım bankaları tarafından katılım hesaplarına ödenen kâr paylarına uygulanan düşük oranlı stopajın süresi...
28 Mayıs 2022 tarihli ve 31849 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7407 sayılı Bankacılık Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 655 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“7407 sayılı Kanun”) ile, kurumların 31 Mart 2022 tarihli bilançolarındaki yabancı paraları...
29 Ocak 2022 tarih ve 31734 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun...
25 Ocak 2022 tarihli ve VUK-138/2022-1 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (“Sirküler”) ile, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, (i) Katma Değer Vergisi, (ii) Damga Vergisi ve (iii) Muhtasar ve Prim Hizmet beyannamelerinin verilme ve...
Bazı Binek Otomobillerin Özel Tüketim Vergisi Oranları ve ÖTV Matrahında Değişiklik Yapıldı
Özel Okul ve Üniversitelerde Verilen Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı %1’e İndirildi
Sahte Belge Düzenleme Riski Yüksek Olan Mükelleflerin Mükellefiyetinin Terkin Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Yayımlandı
7256 Sayılı Kanun ile Getirilen Varlık Barışı Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi
7256 Sayılı Kanun’un Vergi Borçlarının Yapılandırılmasına İlişkin Düzenlemeleri Yürürlüğe Girdi
Şirketlerin Kendi Hisselerini İktisabında Vergilendirmeye İlişkin Düzenlemeler Getirildi
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Usul ve Esaslar, 1 Seri No’lu Genel Tebliğ ile Belirlendi
Varlık Barışına İlişkin Usul ve Esaslar Belirlendi
2020 Yılına İlişkin Yeniden Değerleme Oranı %9,11 Olarak Belirlendi
Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti 2021 Yılında Başlıyor
Ülke Bazlı Raporun Gönderim Süresi Uzatıldı
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre Uzatıldı
2021 Yılında Her Bir Kâğıt İçin Uygulanacak Damga Vergisi Üst Sınırı Belirlendi
2021 Yılında Uygulanacak Ücret ve Ücret Dışındaki Gelirlere İlişkin Gelir Vergisi Tarifeleri Açıklandı
Değerli Konut Vergisine İlişkin Usul ve Esasları Belirleyen Tebliğ Yayımlandı
Özel İletişim Vergisi Oranı %10’a Yükseltildi
Elektrikli Otomobillerin ÖTV Oranları Artırıldı
Teknokent ve Ar-Ge Merkezlerine İlişkin Vergisel Düzenlemeler
Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Oranı Artırıldı
Finansman Gider Kısıtlaması Geri Geldi
Özel İletişim Vergisinin Gider Olarak Dikkate Alınması
2020 Yılında Elde Edilen Ücret Gelirlerinin Beyanı
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliğinde Değişiklik
Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi 1 Ay Uzatıldı
Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı
Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri uzatıldı
Bazı Akaryakıt Ürünlerinin ÖTV Tutarları Artırıldı
18 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Tebliği Yayımlandı
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 31 Temmuz'a Uzatıldı
7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Yürürlüğe Girdi
Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi Yeniden Uzatıldı
Varlık Barışına İlişkin Bildirim Süresi Uzatıldı
Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Bazı Kişilere Getirilen “Gerçek Faydalanıcı Bilgisi” Bildirme Zorunluluğu
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 30 Eylül 2021’e Uzatıldı
Gayrimenkul Kiralamalarında Tevkifat Oran İndirimlerinin Süresi 30 Eylül’e Kadar Uzatıldı
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Bölge ve Merkezler Dışında Geçirdikleri Sürelerin Oranında Değişiklik Yapıldı
7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yürürlüğe Girdi
7341 Sayılı Kanun ile Getirilen Vergisel Düzenlemeler