Bazı Vergi Kanunlarında Önemli Değişiklikler İçeren 7394 Sayılı Kanun Yayımlandı

% 0

15 Nisan 2022 tarih ve 31810 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7394 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“7394 sayılı Kanun”) ile bazı vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapıldı.

7394 sayılı Kanun kapsamındaki esaslı düzenlemeler aşağıda şekildedir:

Finans Sektöründe Yeni Kurumlar Vergisi Oranı

7394 sayılı Kanun m. 25 ile; bankalar, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerin kurum kazançları üzerinden alınacak kurumlar vergisi oranı, 2023 yılı vergilendirme dönemi kurum kazançlarına uygulanmak üzere %25’e yükseltildi.

Kurumlar vergisi oran değişikliği, ilgili kurumların 01.07.2022 tarihinden itibaren vermesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2022 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için de uygulanacak.

Ayrıca belirtmek gerekir ki, finans sektöründe uygulanması öngörülen %25 oranındaki yeni kurumlar vergisi oranının, düzenlemenin lafzı sebebiyle, sadece 2023 yılı için geçerli olacağı yönünde bir tartışma mevcuttur.

Sermaye Tamamlama Fonu

7394 sayılı Kanun m. 23 uyarınca, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu m. 376 kapsamında sermayesinin tamamlanmasına karar verilen şirketlerde, şirket ortakları tarafından sermaye kaybını telafi etmek amacıyla zarar sebebiyle karşılıksız kalan kısmı kapatacak miktarda aktarılan tutarların, kurum kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı düzenlendi.

Söz konusu düzenlemeden önce vergi idaresinin yaklaşımı, vergi kanunlarında bu yönde bir düzenleme bulunmamasına karşın; sermaye tamamlama fonu olarak ödenen bu tutarların kurumlar vergisi ve katma değer vergisine (“KDV”) tabi tutulması gerektiği yönündeydi.

Yatırım fonu katılma paylarının fona iadesi suretiyle elde edilen gelirlere ilişkin istisna

7394 sayılı Kanun m. 22 ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1-a’nın 3. ve 4. alt bentlerinde belirtilen yatırım fonlarından elde edilen kâr paylarına ek olarak, yatırım fonu katılma paylarının fona iadesi suretiyle elde edilen gelirler de kurumlar vergisi istisnası kapsamına alındı.

Ayrıca, belirtilen yatırım fonları katılma belgelerinin borsa rayicine göre değerlenmesinden kaynaklanan değer artış kazançları da kurumlar vergisinden istisna olarak düzenlendi.

Alt yapı gayrimenkul yatırım ortaklıklarının kazançlarının istisna kapsamında yer almaması

7394 sayılı Kanun m. 22 ile, esas faaliyet konusu itibariyle gayrimenkul, gayrimenkul projeleri ve gayrimenkule dayalı haklardan oluşan portföyü işletmek amacıyla kurulanlar dışında kalan şirketlerin kazançları, kurumlar vergisi istisnası kapsamından çıkarıldı. Bu düzenleme uyarınca, alt yapı gayrimenkul yatırım ortaklıklarının kazançları, kurumlar vergisinden istisna tutulmaz.

Söz konusu değişiklik, ilgili kurumların 01.07.2022 tarihinden itibaren vermesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2022 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için de uygulanacak.

Yabancılara yapılan gayrimenkul satışlarındaki KDV istisnası için elde tutma süresi

7394 sayılı Kanun m. 10 ile, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu m. 13/1-i’de yer alan, yabancılara yapılan konut veya iş yeri teslimlerinin KDV istisnasının elde tutma süresine ilişkin önemli bir değişiklik yapıldı. Buna göre, söz konusu istisna kapsamındaki teslimlerde, istisna şartlarından biri olan, alınan konut veya iş yerinin 1 yıl içerisinde elden çıkarılmaması şartındaki 1 yıllık süre 3 yıl olarak değiştirildi. Bu hüküm, 1 Mayıs 2022 tarihinde yürürlüğe girer.

Yukarıda açıklanan diğer hükümler ise, 7394 sayılı Kanun’un yayım tarihinde (15 Nisan 2022) yürürlüğe girer.

7394 sayılı Kanun’un tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

Bu makalenin tüm hakları saklıdır. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın bu makale kullanılamaz, çoğaltılamaz, kopyalanamaz, yayımlanamaz, dağıtılamaz veya başka bir suretle yayılamaz. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın oluşturulan içerikler takip edilmekte olup, hak ihlalinin tespiti halinde yasal yollara başvurulacaktır.

Diğer İçerikler

Hukuki Gelişmeler
Enflasyon Düzeltmesinin Ertelenmesi ile Kur Korumalı Mevduatlardan Elde Edilen Gelirlerine İlişkin Kurumlar Vergisi İstisnasını Düzenleyen 7352 Sayılı Kanun Yayımlandı

29 Ocak 2022 tarih ve 31734 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun...

Vergi Hukuku 03.02.2022
Hukuki Gelişmeler
Bazı Vergi Beyannamelerinin Verilme Süresi Uzatıldı

25 Ocak 2022 tarihli ve VUK-138/2022-1 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri (“Sirküler”) ile, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, (i) Katma Değer Vergisi, (ii) Damga Vergisi ve (iii) Muhtasar ve Prim Hizmet beyannamelerinin verilme ve...


Vergi Hukuku 25.01.2022
Hukuki Gelişmeler
Bazı Binek Otomobillerin Özel Tüketim Vergisi Oranları ve ÖTV Matrahında Değişiklik Yapıldı

Bazı Binek Otomobillerin Özel Tüketim Vergisi Oranları ve ÖTV Matrahında Değişiklik Yapıldı

Vergi Hukuku 31.08.2020
Hukuki Gelişmeler
Özel Okul ve Üniversitelerde Verilen Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı %1’e İndirildi

Özel Okul ve Üniversitelerde Verilen Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Uygulanacak KDV Oranı %1’e İndirildi

Vergi Hukuku 31.08.2020
Hukuki Gelişmeler
Sahte Belge Düzenleme Riski Yüksek Olan Mükelleflerin Mükellefiyetinin Terkin Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Yayımlandı

Sahte Belge Düzenleme Riski Yüksek Olan Mükelleflerin Mükellefiyetinin Terkin Edilmesine İlişkin Usul ve Esaslar Yayımlandı

Vergi Hukuku 7.10.2020
Hukuki Gelişmeler
7256 Sayılı Kanun ile Getirilen Varlık Barışı Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi

7256 Sayılı Kanun ile Getirilen Varlık Barışı Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 17.11.2020
Hukuki Gelişmeler
7256 Sayılı Kanun’un Vergi Borçlarının Yapılandırılmasına İlişkin Düzenlemeleri Yürürlüğe Girdi

7256 Sayılı Kanun’un Vergi Borçlarının Yapılandırılmasına İlişkin Düzenlemeleri Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 17.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Şirketlerin Kendi Hisselerini İktisabında Vergilendirmeye İlişkin Düzenlemeler Getirildi

Şirketlerin Kendi Hisselerini İktisabında Vergilendirmeye İlişkin Düzenlemeler Getirildi

Vergi Hukuku 17.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Usul ve Esaslar, 1 Seri No’lu Genel Tebliğ ile Belirlendi

Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Usul ve Esaslar, 1 Seri No’lu Genel Tebliğ ile Belirlendi

Vergi Hukuku 27.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Varlık Barışına İlişkin Usul ve Esaslar Belirlendi

Varlık Barışına İlişkin Usul ve Esaslar Belirlendi

Vergi Hukuku 30.11.2020
Hukuki Gelişmeler
2020 Yılına İlişkin Yeniden Değerleme Oranı %9,11 Olarak Belirlendi

2020 Yılına İlişkin Yeniden Değerleme Oranı %9,11 Olarak Belirlendi

Vergi Hukuku 30.11.2020
Hukuki Gelişmeler
Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti 2021 Yılında Başlıyor

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti 2021 Yılında Başlıyor

Vergi Hukuku 11.12.2020
Hukuki Gelişmeler
Ülke Bazlı Raporun Gönderim Süresi Uzatıldı

Ülke Bazlı Raporun Gönderim Süresi Uzatıldı

Vergi Hukuku 22.12.2020
Hukuki Gelişmeler
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre Uzatıldı

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre Uzatıldı

Vergi Hukuku 23.12.2020
Hukuki Gelişmeler
2021 Yılında Her Bir Kâğıt İçin Uygulanacak Damga Vergisi Üst Sınırı Belirlendi

2021 Yılında Her Bir Kâğıt İçin Uygulanacak Damga Vergisi Üst Sınırı Belirlendi

Vergi Hukuku 29.12.2020
Hukuki Gelişmeler
2021 Yılında Uygulanacak Ücret ve Ücret Dışındaki Gelirlere İlişkin Gelir Vergisi Tarifeleri Açıklandı

2021 Yılında Uygulanacak Ücret ve Ücret Dışındaki Gelirlere İlişkin Gelir Vergisi Tarifeleri Açıklandı

Vergi Hukuku 30.12.2020
Hukuki Gelişmeler
Değerli Konut Vergisine İlişkin Usul ve Esasları Belirleyen Tebliğ Yayımlandı

Değerli Konut Vergisine İlişkin Usul ve Esasları Belirleyen Tebliğ Yayımlandı

Vergi Hukuku 18.01.2021
Hukuki Gelişmeler
Özel İletişim Vergisi Oranı %10’a Yükseltildi

Özel İletişim Vergisi Oranı %10’a Yükseltildi

Vergi Hukuku 1.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Kentsel Dönüşümde KDV %1’e Düşürüldü

Kentsel Dönüşümde KDV %1’e Düşürüldü

Vergi Hukuku 1.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Elektrikli Otomobillerin ÖTV Oranları Artırıldı

Elektrikli Otomobillerin ÖTV Oranları Artırıldı

Vergi Hukuku 2.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Teknokent ve Ar-Ge Merkezlerine İlişkin Vergisel Düzenlemeler

Teknokent ve Ar-Ge Merkezlerine İlişkin Vergisel Düzenlemeler

Vergi Hukuku 4.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Oranı Artırıldı

Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Oranı Artırıldı

Vergi Hukuku 4.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Finansman Gider Kısıtlaması Geri Geldi

Finansman Gider Kısıtlaması Geri Geldi

Vergi Hukuku 5.02.2021
Hukuki Gelişmeler
Özel İletişim Vergisinin Gider Olarak Dikkate Alınması

Özel İletişim Vergisinin Gider Olarak Dikkate Alınması

Vergi Hukuku 5.03.2021
Hukuki Gelişmeler
2020 Yılında Elde Edilen Ücret Gelirlerinin Beyanı

2020 Yılında Elde Edilen Ücret Gelirlerinin Beyanı

Vergi Hukuku 25.03.2021
Hukuki Gelişmeler
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliğinde Değişiklik

Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliğinde Değişiklik

Vergi Hukuku 8.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Kurumlar Vergisi Oranı Artırıldı

Kurumlar Vergisi Oranı Artırıldı

Vergi Hukuku 22.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi 1 Ay Uzatıldı

Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi 1 Ay Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı

Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı

Vergi Hukuku 30.04.2021
Hukuki Gelişmeler
Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri uzatıldı-I

Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri uzatıldı

Vergi Hukuku 3.05.2021
Hukuki Gelişmeler
Bazı Akaryakıt Ürünlerinin ÖTV Tutarları Artırıldı

Bazı Akaryakıt Ürünlerinin ÖTV Tutarları Artırıldı

Vergi Hukuku 20.05.2021
Hukuki Gelişmeler
18 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Tebliği Yayımlandı

18 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Tebliği Yayımlandı

Vergi Hukuku 25.05.2021
Hukuki Gelişmeler
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 31 Temmuz'a Uzatıldı

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 31 Temmuz'a Uzatıldı

Vergi Hukuku 2.06.2021
Hukuki Gelişmeler
7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Yürürlüğe Girdi

7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 9.06.2021
Hukuki Gelişmeler
Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi Yeniden Uzatıldı

Konaklama Tesislerinde Sunulan Geceleme Hizmetlerindeki KDV İndirimi Yeniden Uzatıldı

Vergi Hukuku 22.06.2021
Hukuki Gelişmeler
Varlık Barışına İlişkin Bildirim Süresi Uzatıldı

Varlık Barışına İlişkin Bildirim Süresi Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.06.2021
Hukuki Gelişmeler
Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Bazı Kişilere Getirilen “Gerçek Faydalanıcı Bilgisi” Bildirme Zorunluluğu

Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Bazı Kişilere Getirilen “Gerçek Faydalanıcı Bilgisi” Bildirme Zorunluluğu

Vergi Hukuku 13.07.2021
Hukuki Gelişmeler
Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 30 Eylül 2021’e Uzatıldı

Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oran İndirimlerinde Süre 30 Eylül 2021’e Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.07.2021
Hukuki Gelişmeler
Gayrimenkul Kiralamalarında Tevkifat Oran İndirimlerinin Süresi 30 Eylül’e Kadar Uzatıldı

Gayrimenkul Kiralamalarında Tevkifat Oran İndirimlerinin Süresi 30 Eylül’e Kadar Uzatıldı

Vergi Hukuku 30.07.2021
Hukuki Gelişmeler
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Bölge ve Merkezler Dışında Geçirdikleri Sürelerin Oranında Değişiklik Yapıldı

Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Bölge ve Merkezler Dışında Geçirdikleri Sürelerin Oranında Değişiklik Yapıldı

Vergi Hukuku 19.10.2021
Hukuki Gelişmeler
7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yürürlüğe Girdi

7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yürürlüğe Girdi

Vergi Hukuku 26.10.2021
Hukuki Gelişmeler
7341 Sayılı Kanun ile Getirilen Vergisel Düzenlemeler

7341 Sayılı Kanun ile Getirilen Vergisel Düzenlemeler

Vergi Hukuku 9.11.2021

Yaratıcı hukuk çözümleri için iletişime geçin.