B Seri 18 Sıra Numaralı Tahsilat Genel Tebliği
Giriş
İdari para cezaları için genel usul kanunu olan 5326 sayılı Kabahatler Kanunu’nun (“Kanun”) bazı maddelerinin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemek amacıyla, Hazine ve Maliye Bakanlığı (“Gelir İdaresi Başkanlığı”) tarafından hazırlanan B Seri 18 Sıra No.’lu Tahsilat Genel Tebliği, 10 Mayıs 2023 tarih ve 32186 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Anılan Tebliğ hükümlerinin yürürlük tarihi ise 01 Haziran 2023 olarak belirlenmiştir.
Söz konusu Tebliğ kapsamında, idari yaptırım kararında yer alması gereken hususlar, tebliğ usulü, kesinleşme, ödeme süresi ve yeri, takip usulü, zamanaşımı, taksitlendirme ve indirim ile iade gibi konularda detaylı düzenlemeler yer alır.
Bu makale kapsamında ise, anılan Tebliğ düzenlemelerinden özellikli olarak (i) idari yaptırım kararlarında yer alması gereken unsurlar, (ii) kesinleşme, (iii) indirim ve taksitlendirme imkânı ve (iv) iade konuları üzerinde durulur.
İdari Yaptırım Kararlarında Yer Alması Gereken Unsurlar
Tebliğ m. 5 uyarınca, idari yaptırım kararlarında aşağıdaki unsurların yer alması gerekir:
- Hakkında idari yaptırım kararı verilen kişinin kimlik bilgisi ve adresi
- İdari yaptırıma konu ve kabahat teşkil eden fiilin ne olduğu, fiilin işlendiği yer ve zaman, fiilin işlendiğini ispata yarayacak deliller
- Karar tarihi ve kararı veren kamu görevlilerinin kimlik bilgisi
- İdari para cezasının tutarı, ödeme süresi ve yeri
- İdari kararına karşı başvurulabilecek kanun yolu, mercii ve süresi ile indirimli ödeme ve taksitlendirme talep etme hakkı
- Ödeme yapılmaması halinde uygulanacak müeyyideler
İdari Para Cezalarında Kesinleşme
Tebliğ m. 7/1’de, idari para cezalarında kesinleşmenin genel anlamda tanımı (i) idari yaptırım kararına karşı kanun yoluna başvurulmaması, (ii) kanun yoluna başvurulduğu hallerde ise yargılama aşamalarının son bulması olarak tanımlanır.
Bu genel tanım çerçevesinde, idari para cezalarının aşağıdaki tabloda özetlendiği hallerde kesinleşmiş sayılacağı düzenlenir:
İdari Para Cezalarında İndirim
Tebliğ m. 13 uyarınca, idari para cezasının ödeme süresi içinde ödenmesi halinde, cezadan %25 oranında indirim yapılır. Ödeme süresi içinde idari para cezasının toplam %75’inin ödenmesi halinde indirim hakkından yararlanılır.
İdari para cezasının ödenmiş olması, idari yaptırım kararına karşı süresi içinde kanun yoluna başvurmaya engel teşkil etmez. Dolayısıyla, ihtirazi kayıtla ve indirim ile ödenen bir idari para cezasına karşı eş zamanlı olarak dava yoluna başvurulması durumunda, burada Tebliğ m. 7 kapsamında kesinleşmeden söz edilemez.
Söz konusu indirimli ödeme ve kesinleşme kavramları, son yıllarda gündeme çok daha fazla gelen “amme alacaklarının yeniden yapılandırılması” kanunları kapsamında önem arz eder.
İdari Para Cezalarında Taksitlendirme
Tebliğ m. 14 uyarınca, cezaya muhatap olanın ekonomik durumunun müsait olmaması halinde idari para cezasının ödeme süresi içinde cezayı veren birimden taksitlendirme talep edilebilir. Bu durumda, idari para cezası dört eşit taksitte ve birinci taksit idari para cezasının ödeme süresi içinde, geri kalan üç taksit ise idari para cezasının tebliğ tarihinden itibaren bir yıl içinde cezayı veren birim tarafından belirlenecek sürelerde ödenir.
Bu kapsamda yapılacak taksitlendirmelerden, teminat ve tecil faizi alınmaz. Ancak, taksitlerin zamanında ve tam olarak ödenmemesi halinde, cezanın kalan kısmı muaccel hale gelir.
İade Usulü
Tebliğ m. 18 uyarınca, genel bütçeye gelir kaydedilen idari para cezalarının genel bütçe kapsamındaki birimler tarafından tahsil edilmesinden sonra iadesinin gerekmesi durumunda, iade işlemleri tahsilatı yapan birimler tarafından yerine getirilir.
Ancak, genel bütçe geliri olan idari para cezalarının tahsilatının genel bütçe dışındaki cezayı veren birimlerce yapılması ve ardından iadesi gerekmesi hallerinde ilgili iade işlemi,
- Hazine hesaplarına aktarılmadan önce iadesinin gerekmesi halinde, iade işlemleri tahsilatı yapan birim tarafından,
- Hazine hesaplarına aktarılmasından sonra iadesinin gerekmesi halinde, idari para cezasının aktarıldığı vergi dairesi tarafından yerine getirilir.
Sonuç
Genel anlamıyla bir amme alacağı niteliğini haiz olan İdari para cezaları için genel usul kanunu olan 5326 sayılı Kabahatler Kanunu’nun bazı maddelerinin uygulanmasına dair usul ve esasların belirlenmesi amacıyla, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Tebliğ hazırlanmıştır.
Anılan Tebliğ’in özellikle yukarıda detaylarına yer verilen kesinleşme, indirim, taksitlendirme ile iade maddelerinin, son yıllarda çok daha fazla gündemde olan “amme alacaklarının yapılandırılmasına dair” kanunlar açısından da her bir somut olay bazında önemle incelenmesi gerektiği düşünülür.
Bu makalenin tüm hakları saklıdır. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın bu makale kullanılamaz, çoğaltılamaz, kopyalanamaz, yayımlanamaz, dağıtılamaz veya başka bir suretle yayılamaz. Kaynak gösterilmeksizin veya Erdem & Erdem’in yazılı izni alınmaksızın oluşturulan içerikler takip edilmekte olup, hak ihlalinin tespiti halinde yasal yollara başvurulacaktır.
Diğer İçerikler
06.02.2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremin Yol Açtığı Ekonomik Kayıpların Telafisi İçin Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi İhdası İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında 7456 sayılı Kanun (“7456 sayılı Kanun”) 15.07.2023 tarihli ve 32249 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı...
12 Mart 2023 tarih ve 32130 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7440 sayılı Kanun) m. 20 ile şirket birleşmelerinde “borcun aşağı itelenmesi”ne (debt push down) ilişkin yeni ve önemli bir vergisel düzenleme...
19.07.2019 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan 7186 sayılı Kanunu m. 17 ile 5411 sayılı Bankacılık Kanunu’na (“BK”) eklenen geçici m. 32 ile finansal güçlük içinde bulunan ancak finans sektörüne olan borçlarının yeniden yapılandırılması yoluyla faaliyetine devam etmesi olanaklı bulunan firmalara...
09.11.2022 tarihinde Resmi Gazetede yayımlanan 7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ("7420 Sayılı Kanun") ile vergi mevzuatında önemli değişiklikler ve düzenlemeler yapıldı. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na...
Serbest Bölgeler, ihracata yönelik yatırım ve üretimi teşvik etmek, doğrudan yabancı yatırımları ve teknoloji girişini hızlandırmak, işletmeleri ihracata yönlendirmek ve uluslararası ticareti geliştirmek amacıyla kurulan bölgelerdir. Sayılan amaçların gerçekleştirilebilmesi amacıyla...
15 Nisan 2022 tarih ve 31810 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7394 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun...
Son yıllarda ekonomideki artan dijitalleşme ile birlikte birçok yeni iş modeli ortaya çıkmış ve geleneksel iş modelleri büyük ölçüde değişime uğramıştır. Söz konusu değişim ile birlikte uluslararası işletmelerin elde ettiği gelirlerin vergilendirilmesi konusunda...
22.01.2022 tarih ve 31727 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7351 sayılı Kanun ile (“7351 Sayılı Kanun”) vergi mevzuatında esaslı değişiklikler yürürlüğe girdi. Vergi mevzuatına yönelik değişikliklerin yanı sıra, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu’nun...
Sosyal medya, dijital dünya ve internet teknolojisinin gelişmesi ile birlikte ortaya çıkmış ve günümüzde tüm dünyayı önemli ölçüde etkilemiştir. Yeni medyanın baş aktörlerinden biri de sosyal medya içerik üreticileridir. Söz konusu kişiler, sosyal paylaşım ağları üzerinden reklam gelirleri...
1990’lı yıllarda global ekonomi açısından önemli gelişmeler yaşandı. 1900’ların ikinci yarısına geçilirken, Amerika Birleşik Devletleri Merkez Bankası’nın faizleri yükseltmesi ve sıcak paranın yönünü Doğu Asya ülkelerinden batıya çevirmesi, 1998 yılında Asya ülkelerinde yaşanan ekonomik kriz neticesinde...